Специализированное адвокатское бюро. Защита по экономическим преступлениям
Специализированное адвокатское бюро. Защита по экономическим преступлениям
В настоящий момент, на пике кризиса и падения цен на нефть, Российский бюджет испытывает острый дефицит.
В связи с данными обстоятельствами перед чиновниками остро стоит вопрос наполнения бюджета, в том числе и c помощью НДФЛ.
Резкий скачок курса валют в последнем квартале 2014г. и возникшая в связи с этим паника среди граждан, скупавших валюту, привели к тому, что более 20 миллиардов долларов было куплено физическими лицами, а сумма покупки валюты банками у физических лиц достигла 8 миллиардов долларов США.
Таким образом, у государства есть потенциальная возможность обложить 8 миллиардов долларов США налогом на доходы физических лиц, а это более 1 миллиарда долларов США.
Что и было сделано...
Мининфином РФ подготовлено Письмо от 20 февраля 2015 года № 03-04-06/8370 в котором разъясняется порядок определения налоговой базы, по сделкам продажи валюты.
Воспользовавшись тем, что соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения НДФЛ «учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах», Минфин разъяснил, что
Тем же Письмом Минфина установлено: —
Таким образом теперь, продав валюту, налогоплательщик обязан заплатить налог с суммы, составляющей разницу между ценой продажи и ценой покупки валюты.
При этом, налогоплательщик обязан в срок до конца апреля подать налоговую декларацию, в которой обязан отразить доход от продажи иностранной валюты, в противном случае он совершает правонарушение — уклонение от уплаты налогов.
Однако если у налогоплательщика сохранились квитанции о приобретении иностранной валюты, то налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов на приобретение иностранной валюты и учитывать только разницу между суммой продажи и суммой покупки.
Следует знать, что ФНС РФ с середины 2014 года имеет право доступа к операциям по всем банковским счетам, а также к операциям без открытия счета, к которым относятся банковские операции по купле-продаже валюты и проводит мониторинг валютно-обменных сделок на сумму от 250 тысяч рублей.
Отсюда рекомендация — не продавайте валюту на сумму больее 250 000 рублей.
Какие же санкции могут быть применены к налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога?
1. Пени за неуплату налога (ст. 75 НК РФ), начисляемые за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 годовой ставки рефинансирования Банка России от суммы налога.
Таким образом, пени, по общему правилу, подлежат начислению включительно по день, в который налог считается уплаченным в порядке ст. 45 НК РФ. Иными словами, пеня должна начисляться и за тот день, когда налог был фактически уплачен (считается уплаченным). Иной подход к данному вопросу означал бы, что при просрочке в один день пеня не подлежала бы начислению. В п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено, что начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется Налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. В любом случае, заранее проведённыя подготовка к налоговой проверке не помешает.
2. Штрафы за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) в размере 20 и 40 % от суммы неуплаченного налога (в зависимости от формы вины). Как следует из ст.ст. 112 и 114 НК РФ, при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафа может быть снижена налоговым органом или судом не менее чем в два раза, а при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, — увеличена в два раза, т.е. потенциально может составить 80 % от суммы неуплаченного налога. Однако практика применения штрафа в таком размере крайне незначительна и на уровне высших судебных органов отсутствует, что обещет хорошие перспективы и возможность выиграть налоговый спор.
3. Уголовная ответственность налогоплательщика за уклонение от уплаты налога (ст. 198 УК РФ)
— «в крупном размере предусмотрена, в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года».
— «в особо крупном размере предусмотрена, в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок».
Но законодатель пошел на уступки налогоплательщикам в виде Примечаний к вышеуказанной статье, где дано определение крупного и особо крупного размера и, по моему мнению, главного — возможности освобождения от уголовной ответственности: — «Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации».
Иначе говоря — заплати налоги и спи спокойно!
Вместе с тем подобная тенденция вызвала резкий отклик общественности.
Высказывались сомнения в возможности создания эффективного механизма налогообложения доходов физлиц от операций по купле-продаже валюты.
На что Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил Минфину дополнительно проработать этот вопрос, поскольку администрирование валютного налога сложно проводить.
Глава Минфина Антон Силуанов по рассмотрению данного вопроса заявил: — «Речь идет о том, что компании, которые работают на валютном рынке, на форексе и имеют доходы от таких операций, должны учитывать эти доходы в составе общих доходов. Но на граждан никаких дополнительных налогов от обмена валюты никто не предполагал вводить и не будет».
Возникли вопросы — звоните +7-495-781-63-43, налоговые консультации и защита в налоговых спорах от лучшикх специалистов ЮКТ.
